| overzichtstabel aftrekbare bedrijfslasten en b.t.w. | ||
| autokosten – personenwagens | ||
| kostensoort | inkomstenbelastingen | btw |
| algemene regel | 75% aftrekbaar | maximaal 50% aftrekbaar (1) |
| niet-aftrekbare btw | 75% aftrekbaar | nvt |
| belasting op de inverkeerstelling (biv) | 75% aftrekbaar | nvt |
| onderhoud en herstelling | 75% aftrekbaar | maximaal 50% aftrekbaar |
| herstellingskosten na ongeval | 75% aftrekbaar. Het heeft geen belang of het ongeval al dan niet gebeurde tijdens een beroepsmatige verplaatsing | maximaal 50% aftrekbaar |
| autoveiligheid, schouwingskosten | 75% aftrekbaar | maximaal 50% aftrekbaar |
| radiotaks | 75% aftrekbaar | nvt |
| pechverhelping (touring wegenhulp) | 75% aftrekbaar | maximaal 50% aftrekbaar |
| carwash | 75% aftrekbaar | maximaal 50% aftrekbaar (faktuur) |
| tolgelden (bv liefkenshoektunnel), overzet en autowegentaksen | 75% aftrekbaar | maximaal 50% aftrekbaar (faktuur) |
| verkeersboeten | zie boeten | nvt |
| toebehoren zoals airco, alarm en lpg-installaties en gps (global positioning system) | 75% aftrekbaar | maximaal 50% aftrekbaar |
| gsm draagbare mobilofoon handsfree kit en eventuele installatiekosten gesprekken en abonnement | 100% aftrekbaar 75% aftrekbaar 100% aftrekbaar | 100% aftrekbaar 50% aftrekbaar 100% aftrekbaar |
| publiciteit, reclameteksten | 75% aftrekbaar | maximaal 50% aftrekbaar |
| financieringkosten | 100% aftrekbaar | nvt |
| leasingkosten of huur of renting | 75% aftrekbaar De financieel lasten zijn enkel dan 100% aftrekbaar met een min. contracttermijn van 24 maanden en afzonderlijke vermelding op de factuur | maximaal 50% aftrekbaar |
| als doorberekende kosten door de uitreiker van de faktuur | 75% aftrekbaar | maximaal 50% aftrekbaar |
| als doorberekende kosten door de ontvanger van de faktuur | 100% aftrekbaar ook indien de autokosten afzonderlijk vermeld worden | maximaal 50% aftrekbaar of 100% aftrekbaar indien niet afzonderlijk vermeld op de faktuur en in het kader van een geheel van prestaties meer… |
| winst op de verkoop | 75% belastbaar | nvt |
| verlies op de verkoop | 75% aftrekbaar | nvt |
| benzine, diesel, lpg (verbruik) | 100% aftrekbaar voor beroepsgedeelte | maximaal 50% aftrekbaar |
| tanken met bancontact of tankkaart | 100% aftrekbaar voor beroepsgedeelte | maximaal 50% aftrekbaar indien een verzamelfactuur kan voorgelegd worden, tickets daarentegen geven geen recht op aftrek |
| additieven van brandstof als anti-stollingmiddelen … | 100% aftrekbaar | maximaal 50% aftrekbaar |
| kosten voor het opslaan van brandstof (voorraadtanks, pompen,enz… | 100% aftrekbaar | 100% aftrekbaar |
| gewone parkingkosten | 75% aftrekbaar | 50% indien faktuur (niet op bonnen) |
| parkingkosten voor klanten en leveranciers | 100% aftrekbaar | 100% aftrekbaar |
| aanleg parking (eigen auto) | 100% aftrekbaar | 100% aftrekbaar (va, kamer 2004-2005, nr. 51-53, p. 8164) |
| parking, betaaltickets voor klanten en personeel | 100% aftrekbaar | 100% aftrekbaar (zijn geen onthaalkosten) |
| terugbetaling van kosten aan werknemers en zaakvoerders en bestuurders | 30% aan te nemen als verbruik, de overige 70% is voor 75% aftrekbaar Echter indien de terugbetaling als voordeel van alle aard of als kosten woonwerk verkeer op de loonfiches vermeld wordt: 100% aftrekbaar | nvt |
| taxidiensten (beroepsmatige verplaatsingen) | 75% aftrekbaar | 100% aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 13.098, 8 november 1972, B.T.W.-Revue, nr. 10, 71, 352) |
| gewone autohuur en vervangwagen | 75% aftrekbaar | maximaal 50% aftrekbaar |
| huur garage | 75% aftrekbaar | nvt |
| buitenlandse autokosten | 75% aftrekbaar (volgens algemene regels) | eventueel te recupereren in het buitenland |
| lichte vrachtwagens met dubbele kabine | de adminstratie blijkt zich voorlopig te baseren op de wijze waarop het voertuig ingeschreven bij de dienst "inschrijving voertuigen" bij gebrek aan fiscale definitie. Zie parlementaire vraag 02/1162 | de stelling van de administratie is voorlopig duidelijk. Lees het antwoord op de parlementaire vraag 02/1162 om te besluiten of het voertuig voldoet aan de voorwaarde van lichte vrachtwagen |
| (1) de aftrekbeperking geldt niet op vrachtwagens, bestelauto's, autocars, heftrucks, werfvoertuigen en motorfietsen (besliss. E.T. 12.758, 13/11/1972, BTW-revue, nr.11, 208, 368), voor lichte vrachtwagens met dubbele kabine zie antwoord parlementaire vraag 02/1162. | ||
| restaurantkosten – onthaal-en receptiekosten – representatie | ||
| kostensoort | inkomstenbelastingen | btw |
| algemene regel | 50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) | btw niet aftrekbaar |
| restaurantkosten in binnen- en buitenland vanaf inkomstenjaar 2004 | 50% aftrekbaar wordt: vanaf inkomstenjaar 2004: 62,5% aftrekbaar vanaf inkomstenjaar 2005: 69,0% aftrekbaar vanaf inkomstenjaar 2006: 69,0% aftrekbaar (1) | binnenland: btw niet aftrekbaar buitenland: afhankelijk van de regels aldaar |
| onthaal- en receptiekosten | 50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) | btw niet aftrekbaar |
| restaurantkosten in het weekend en op feestdagen | 69% aftrekbaar indien het beroepskarakter bewezen is | btw niet aftrekbaar |
| restaurantkosten buitenland (even over de grens te gaan eten is hierbij niet de bedoeling) | 69% aftrekbaar (vóór inkomstenjaar 2004: 100% aftrekbaar) | afhankelijk buitenland |
| restaurantkosten van het personeel n.a.v. opdrachten buiten de onderneming en een minimum prestatie van 5 uur per dag | 100% aftrekbaar | 100% aftrekbaar indien factuur, btw-bon met leeuwezegel is onvoldoende |
| vertegenwoordigers in de voedingssector in een leverancier-klant relatie t.g.v. een diner met een mogelijke klant alsook demonstratiekosten en degustatiekosten | 100% aftrekbaar | btw niet aftrekbaar |
| gratis bedeling van koffie, thee, soep, water, fruitsappen, bier enz.. gratis en collectief aan personeel | 100% aftrekbaar | 100% aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 20494, 25 september 1975, B.T.W.-Revue, nr. 22, 324, 548) |
| doorberekende kosten | 100% aftrekbaar voor de uitreiker mits afzonderlijke vermelding op de faktuur en 50% niet aftrekbaar bij de uiteindelijke bestemmeling | btw niet aftrekbaar voor de uiteindelijke afnemer |
| personeelsfeesten,kerst- en nieuwjaarsfeesten, st-niklaasfeest, st-elooi (metaal), huldiging, pensioenstelling, enz… van personeel | 69% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) voor de restaurantkosten 100% aftrekbaar voor de overige kostennota: alle kosten zijn echter 100% aftrekbaar (met of zonder traiteur of dergelijke) indien voor alle personeelsleden georganiseerd en van geringe waarde voor het personeel met een sociaal karakter en geen exclusief karakter en slechts één keer per jaar | btw niet aftrekbaar op restaurantkosten, doch volledig indien voedingswaren aangekocht worden zonder verdere dienstprestaties van een traiteur of dergelijke btw aftrekbaar op overige kosten als tafelversiering, animatie, lokalen, enz… opmerking: indien andere dan personeelsleden betrokken worden, dan zijn dit kosten van onthaal en is geen btw aftrekbaar |
| receptie voor het personeel in een hotel (buiten het eigen bedrijf) | 69% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) voor de restaurantkosten 100% aftrekbaar voor de overige kosten nota: alle kosten zijn echter 100% aftrekbaar indien voor alle personeelsleden georganiseerd en van geringe waarde voor het personeel met een sociaal karakter en geen exclusief karakter | btw niet aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 14.661, 28 mei 1973, B.T.W.-Revue, nr. 15, 205, 455) |
| huwelijksfeesten | 69% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) voor de restaurantkosten 100% aftrekbaar voor de overige kosten nota: ten belope van beroepsgedeelte te bewijzen met bv. genodigdenlijst | btw niet aftrekbaar |
| bloemen en versiering van de bedrijfslokalen (incl. burelen, wachtzalen en ontvangstruimten) | 100% aftrekbaar | btw 100% aftrekbaar |
| gratis dranken ter gelegenheid van de opening van een café of restaurant | 69% aftrekbaar | btw niet aftrekbaar |
| gratis drankje in een restaurant bij een maaltijd (gevraagde prijs inbegrepen het drankje) | 100% aftrekbaar | 100% aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 96.920, 31 augustus 2000, B.T.W.-Revue, nr. 145, blz. 152, nr. 1081) |
| kosten voor business-seats en loges (voetbal) culturele en sportmanifestaties (aan zakenrelaties) | 100% aftrekbaar (worden beschouwd als publiciteitskosten, com. ib nr. 53/160) | 100% aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 63, 540, 7 en 10 juli 1989, B.T.W.-Revue, nr. 88, 433, 915) |
| spijzen en dranken bij business-seats en loges | 69% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) | btw niet aftrekbaar |
| kosten van serviceclubs als Lions, Rotary, enz.. | niet aftrekbaar doch bijdragen of lidgelden van beroepsorganisaties zijn wel volledig aftrekbaar | nvt |
| hostess op een handelsbeurs | 100% aftrekbaar (publicitair karakter) | 100% aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 23.318, 14 januari 1977, B.T.W.-Revue, nr. 37, 905, 676) |
| autocarreizen en bijhorende attracties (uitgez. met personeel, zie relatiegeschenken) | 50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) | btw niet aftrekbaar (algemene regel) |
| autocarreizen teneinde mogelijke klanten op te halen en te verplaatsen rechtstreeks naar de verkoopinrichting van het bedrijf en terug | 100% aftrekbaar | btw 100% aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 20.646, 20 mei 1975, B.T.W.-Revue, nr. 22, 324, 546) |
| parking voor klanten en leveranciers | 100% aftrekbaar | btw 100% aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 13.732, 10 januari 1973, B.T.W.-Revue, nr. 11, 208, 369) |
| pleziervaartuigen of boten | in principe 50% aftrekbaar | btw niet aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 19.216, 27 februari 1976, B.T.W.-Revue, nr. 25, 151, 569) |
| inrichten van een modeshow kosten gebouw, huur, reklamekosten, enz… kosten van onthaal zoals eten, drank, versnaperingen, champagne, enz | 100% aftrekbaar 69% aftrekbaar | btw 100% aftrekbaar algemene regel |
| promotiefeesten of evennementen met een publicitair karakter | 100% aftrekbaar (publicitair karakter) 69% aftrekbaar op spijzen en dranken | 100% aftrekbaar (zijn geen kosten van onthaal) BTW op spijzen en dranken niet aftrekbaar |
| waakhonden voor en in de onderneming | 100% aftrekbaar | btw 100% aftrekbaar (zie B.T.W.-Revue, nr. 102, 191, 2) |
| (1) de grens van 75% is tot nader te bepalen datum uitgesteld | ||
| boeten | ||
| kostensoort | inkomstenbelastingen | btw |
| Algemene regel | niet aftrekbaar | nvt |
| proportionele boeten btw niet-proportionele boeten btw | 100 % aftrekbaar niet aftrekbaar | nvt nvt |
| parkeerboeten | niet aftrekbaar | nvt |
| parkeren met dagtarief | dit zijn autokosten | nvt |
| verkeersboeten en minnelijke schikkingen | niet aftrekbaar | nvt |
| verkeersboeten van personeel | niet aftrekbaar nota: de boete is echter wel 100% aftrekbaar indien deze opgenomen wordt als een voordeel van alle aard op de fiche van de werknemer. (parl. vr. nr. 483, 28/02/2000, de Clippele) | nvt |
| schadevergoeding ingevolge dronkenschap | niet aftrekbaar | nvt |
