Regelmatig worden er tijdens het uitoefenen van het beroep bepaalde activa verkocht. Dit behoort immers tot de courante ‘business’. Menig abonnee stelt regelmatig vragen over de belastingdruk op deze meerwaarde. 

De meerwaarde die gerealiseerd wordt n.a.v. de verkoop van een bedrijfsmiddel wordt belast.. De wijze van belasting op deze meerwaarde hangt af of het om een vennootschap gaat die de meerwaarde realiseert of om een zgn. éénmanszaak (onderneming of vrij beroep). 

In het geval van een éénmanszaak

Voorbeeld. We nemen het voorbeeld van een ondernemer die in het jaar 1990 een onroerend goed (dat volledig beroepsmatig wordt gebruikt) aangekocht voor 200.000 EUR (150.000 gebouw + 50.000 grond). Het gebouw werd/wordt afgeschreven over 20 jaar. Vandaag merkt hij dat het gebouw te klein is geworden. De beslissing om te verkopen wordt dan ook genomen. Het gebouw wordt verkocht voor 480.000 EUR. Dit stemt overeen met een jaarlijkse toename van 5%.   

Dit betekent in cijfers :Boekwaarde :  50.000 (grond) + (150.000 x 10%) = 65.000  EURVerkoopprijs :  480.000 EURMeerwaarde 480.000-65.000=415.000 EUR 

Belastingdruk? Gezien het onroerend goed vrijwillig wordt verkocht en reeds meer dan vijf jaar voor de beroepswerkzaamheid werd gebruikt is er een keuze. 

Optie 1. Ofwel kiest de belastingplichtige voor een onmiddellijke taxatie van 16,5% (te verhogen met gemeentebelasting – stel 7%). In dit voorbeeld bedraagt dit 73.268 EUR. 

Optie 2. Ofwel opteert de belastingplichtige voor een spreiding. Dit weliswaar mits een aantal voorwaarden te respecteren. De verkoopwaarde (en niet de meerwaarde) moet geherinvesteerd worden in afschrijfbare activa. Stel dat er enkel wordt geherinvesteerd in een ander onroerend goed dan dient er een bedrag van 480.000 EUR te worden geherinvesteerd in ‘bakstenen’. De grond dus niet. 

Tip. Er kan echter geherinvesteerd worden in meerdere activa. M.a.w. het hoeft niet beperkt te worden tot één actief. De spreiding van de meerwaarde verloopt over dezelfde duur dan de afschrijvingsduur waarin werd geherinvesteerd.   

Afschrijvingstermijn. Stel het ‘nieuwe’ onroerend goed wordt afgeschreven over een looptijd van 20 jaar. Dit betekent dat de meerwaarde van 415.000 EUR over een looptijd van 20 jaar dient te worden aangegeven. Jaarlijks wordt er dus 20.750 EUR bij de belastbare beroepsinkomsten bijgeteld. Dit wordt mogelijk marginaal belast, dus aan 50% (te verhogen met gemeentebelasting) bedraagt dit 11.101 EUR en dit voor de volgende 20 jaar. Als we dit actualiseren m.a.w. de ganse belastingdruk wordt berekend op het huidige ogenblik (rente 5%) dan bekomen we 138.000 EUR.

In het geval van een vennootschap

Bij een vennootschap is het overwegend beter te opteren voor een spreiding. Een vennootschap betaalt immers onmiddellijk de belastingdruk (33,99%) ofwel gespreid (mogelijk het verlaagd tarief). Een vennootschap kent m.a.w. geen apart tarief van 16,5% belasting. Ook moet de vennootschap de verkoopwaarde herinvesteren in afschrijfbare activa.

Tip. Er kan ook worden geherinvesteerd in een zakelijk recht, bv. een  vruchtgebruik. Het aspect van de grond is hier niet van toepassing.

Voorbeeld. Zelfde oefening als daarnet. Ofwel onmiddellijk 33,99% vennootschapsbelasting betalen (= 141.000 EUR) ofwel gespreid over 20 jaar: 33,99% op 20.750 EUR (= 7.053 EUR).  Evenzeer geactualiseerd aan 5% bedraagt dit 87.895 EUR.

Lees onze ficale boeken

Heb je een vraag?

Beste lezer,

Zoals u weet is fiscale wetgeving een snel veranderende materie. Als u daarom twijfelt of een ouder artikel nog volledig up to date is, twijfel dan niet ons te contacteren…

Als je een creatief maar legaal advies nodig hebt, of als je met een opmerking of een idee zit, of je wilt een achterpoortje dubbelchecken, je wenst een second opinion, je hebt een vennootschap nodig,..of je wilt even bijpraten…