overzichtstabel aftrekbare bedrijfslasten en b.t.w.
autokosten – personenwagens
kostensoort inkomstenbelastingen btw
algemene regel  75% aftrekbaar  maximaal 50% aftrekbaar (1)
niet-aftrekbare btw 75% aftrekbaar nvt
belasting op de inverkeerstelling (biv) 75% aftrekbaar nvt
onderhoud en herstelling 75% aftrekbaar maximaal 50% aftrekbaar
herstellingskosten na ongeval 75% aftrekbaar.    Het heeft geen belang of het ongeval al dan niet gebeurde tijdens een beroepsmatige verplaatsing maximaal 50% aftrekbaar
autoveiligheid, schouwingskosten 75% aftrekbaar maximaal 50% aftrekbaar
radiotaks 75% aftrekbaar nvt
pechverhelping (touring wegenhulp) 75% aftrekbaar maximaal 50% aftrekbaar
carwash  75% aftrekbaar maximaal 50% aftrekbaar (faktuur)
tolgelden (bv liefkenshoektunnel), overzet en autowegentaksen 75% aftrekbaar maximaal 50% aftrekbaar (faktuur)
verkeersboeten zie boeten nvt
toebehoren zoals airco, alarm en
lpg-installaties en gps (global positioning system) 
75% aftrekbaar maximaal 50% aftrekbaar
gsm draagbare mobilofoon
handsfree kit en eventuele installatiekosten
gesprekken en abonnement
100% aftrekbaar
75% aftrekbaar
100% aftrekbaar
100% aftrekbaar
50% aftrekbaar
100% aftrekbaar
publiciteit, reclameteksten 75% aftrekbaar maximaal 50% aftrekbaar
financieringkosten 100% aftrekbaar nvt
leasingkosten of huur of renting 75% aftrekbaar
De financieel lasten zijn enkel dan 100% aftrekbaar met een min. contracttermijn van 24 maanden en afzonderlijke vermelding op de factuur
maximaal 50% aftrekbaar
als doorberekende kosten door de uitreiker van de faktuur 75% aftrekbaar maximaal 50% aftrekbaar
als doorberekende kosten door de ontvanger van de faktuur 100% aftrekbaar ook indien de autokosten afzonderlijk vermeld worden maximaal 50% aftrekbaar of 100% aftrekbaar indien niet afzonderlijk vermeld op de faktuur en in het kader van een geheel van prestaties
meer…
winst op de verkoop  75% belastbaar nvt
verlies op de verkoop 75% aftrekbaar nvt
benzine, diesel, lpg (verbruik) 100% aftrekbaar voor beroepsgedeelte maximaal 50% aftrekbaar
tanken met bancontact of tankkaart  100% aftrekbaar voor beroepsgedeelte maximaal 50% aftrekbaar indien een verzamelfactuur kan voorgelegd worden, tickets daarentegen geven geen recht op aftrek
additieven van brandstof als anti-stollingmiddelen … 100% aftrekbaar maximaal 50% aftrekbaar
kosten voor het opslaan van brandstof (voorraadtanks, pompen,enz… 100% aftrekbaar 100% aftrekbaar
gewone parkingkosten 75% aftrekbaar 50% indien faktuur (niet op bonnen)
parkingkosten voor klanten en leveranciers 100% aftrekbaar 100%  aftrekbaar
aanleg parking (eigen auto) 100% aftrekbaar 100% aftrekbaar (va, kamer 2004-2005, nr. 51-53, p. 8164)
parking, betaaltickets voor klanten en personeel 100% aftrekbaar 100% aftrekbaar (zijn geen onthaalkosten)
terugbetaling van kosten aan werknemers en zaakvoerders en bestuurders 30% aan te nemen als verbruik, de overige 70% is voor 75% aftrekbaar
Echter indien de terugbetaling als voordeel van alle aard of als kosten woonwerk verkeer op de loonfiches vermeld wordt: 100% aftrekbaar
nvt
taxidiensten (beroepsmatige verplaatsingen) 75% aftrekbaar 100% aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 13.098, 8 november 1972, B.T.W.-Revue, nr. 10, 71, 352)
gewone autohuur en vervangwagen 75% aftrekbaar maximaal 50% aftrekbaar
huur garage 75% aftrekbaar nvt
buitenlandse autokosten 75% aftrekbaar (volgens algemene regels) eventueel te recupereren in het buitenland
lichte vrachtwagens met dubbele kabine de adminstratie blijkt zich voorlopig te baseren op de wijze waarop het voertuig ingeschreven bij de dienst "inschrijving voertuigen" bij gebrek aan fiscale definitie. Zie parlementaire vraag 02/1162 de stelling van de administratie is voorlopig duidelijk. Lees het antwoord op de parlementaire vraag 02/1162 om te besluiten of het voertuig voldoet aan de voorwaarde van lichte vrachtwagen
(1) de aftrekbeperking geldt niet op vrachtwagens, bestelauto's, autocars, heftrucks, werfvoertuigen en motorfietsen  (besliss. E.T. 12.758, 13/11/1972, BTW-revue, nr.11, 208, 368), voor lichte vrachtwagens met dubbele kabine zie antwoord parlementaire vraag 02/1162.

 

restaurantkosten – onthaal-en receptiekosten – representatie
kostensoort inkomstenbelastingen btw
algemene regel 50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) btw niet aftrekbaar
restaurantkosten in binnen- en buitenland vanaf inkomstenjaar 2004  50% aftrekbaar wordt:
vanaf inkomstenjaar 2004: 62,5% aftrekbaar
vanaf inkomstenjaar 2005: 69,0% aftrekbaar
vanaf inkomstenjaar 2006: 69,0% aftrekbaar (1)
binnenland: btw niet aftrekbaar
buitenland: afhankelijk van de regels aldaar
onthaal- en receptiekosten 50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw)  btw niet aftrekbaar
restaurantkosten in het weekend en op feestdagen 69% aftrekbaar indien het beroepskarakter bewezen is  btw niet aftrekbaar
restaurantkosten buitenland (even over de grens te gaan eten is hierbij niet de bedoeling) 69% aftrekbaar
(vóór inkomstenjaar 2004: 100% aftrekbaar)
afhankelijk buitenland
restaurantkosten van het personeel n.a.v. opdrachten buiten de onderneming en een minimum prestatie van 5 uur per dag 100% aftrekbaar 100% aftrekbaar indien factuur, btw-bon met leeuwezegel is onvoldoende
vertegenwoordigers in de voedingssector in een leverancier-klant relatie t.g.v. een diner met een mogelijke klant alsook demonstratiekosten en degustatiekosten 100% aftrekbaar btw niet aftrekbaar
gratis bedeling van koffie, thee, soep, water, fruitsappen, bier enz.. gratis en collectief aan personeel 100% aftrekbaar 100% aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 20494, 25 september 1975, B.T.W.-Revue, nr. 22, 324, 548)
doorberekende kosten  100% aftrekbaar voor de uitreiker mits afzonderlijke vermelding op de faktuur en 50% niet aftrekbaar bij de uiteindelijke bestemmeling btw niet aftrekbaar voor de uiteindelijke afnemer
personeelsfeesten,kerst- en nieuwjaarsfeesten, st-niklaasfeest, st-elooi (metaal), huldiging, pensioenstelling, enz… van personeel 69% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) voor de restaurantkosten
100% aftrekbaar voor de  overige kosten
nota: alle kosten zijn echter 100% aftrekbaar (met of zonder traiteur of dergelijke) indien voor alle personeelsleden georganiseerd en van geringe waarde voor het personeel met een sociaal karakter en geen exclusief karakter en slechts één keer per jaar
btw niet aftrekbaar op restaurantkosten, doch volledig indien voedingswaren aangekocht worden zonder verdere dienstprestaties van een traiteur of dergelijke
btw aftrekbaar op overige kosten als tafelversiering, animatie, lokalen, enz…

opmerking: indien andere dan personeelsleden betrokken worden, dan zijn dit kosten van onthaal en is geen btw aftrekbaar

receptie voor het personeel in een hotel (buiten het eigen bedrijf) 69% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) voor de restaurantkosten 
100% aftrekbaar voor de  overige kosten
nota: alle kosten zijn echter 100% aftrekbaar indien voor alle personeelsleden georganiseerd en van geringe waarde voor het personeel met een sociaal karakter en geen exclusief karakter
btw niet aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 14.661,  28 mei 1973, B.T.W.-Revue, nr. 15, 205,  455)
huwelijksfeesten 69% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) voor de restaurantkosten 
100% aftrekbaar voor de  overige kosten
nota: ten belope van beroepsgedeelte te bewijzen met bv. genodigdenlijst
btw niet aftrekbaar
bloemen en versiering van de bedrijfslokalen (incl. burelen, wachtzalen en ontvangstruimten) 100% aftrekbaar btw 100% aftrekbaar
gratis dranken ter gelegenheid van de opening van een café of restaurant 69% aftrekbaar  btw niet aftrekbaar
gratis drankje in een restaurant bij een maaltijd
(gevraagde prijs inbegrepen het drankje)
100% aftrekbaar 100% aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 96.920, 31 augustus 2000, B.T.W.-Revue, nr. 145, blz. 152, nr. 1081)
kosten voor business-seats en loges (voetbal)
culturele en sportmanifestaties (aan zakenrelaties)
100% aftrekbaar (worden beschouwd als publiciteitskosten, com. ib nr. 53/160) 100% aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 63, 540, 7 en 10 juli 1989, B.T.W.-Revue, nr. 88, 433, 915)
spijzen en dranken bij business-seats en loges 69% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw)  btw niet aftrekbaar
kosten van serviceclubs als Lions, Rotary, enz.. niet aftrekbaar doch bijdragen of lidgelden van beroepsorganisaties zijn wel volledig aftrekbaar nvt
hostess op een handelsbeurs 100% aftrekbaar (publicitair karakter) 100% aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 23.318, 14 januari 1977, B.T.W.-Revue, nr. 37, 905, 676)
autocarreizen en bijhorende attracties (uitgez. met personeel, zie relatiegeschenken) 50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw)  btw niet aftrekbaar (algemene regel)
autocarreizen teneinde mogelijke klanten op te halen en te verplaatsen rechtstreeks naar de verkoopinrichting van het bedrijf en terug 100% aftrekbaar btw 100% aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 20.646, 20  mei 1975, B.T.W.-Revue, nr. 22, 324, 546)
parking voor klanten en leveranciers 100% aftrekbaar btw 100% aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 13.732, 10 januari 1973, B.T.W.-Revue, nr. 11, 208, 369)
pleziervaartuigen of boten in principe 50% aftrekbaar  btw niet aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 19.216, 27 februari 1976, B.T.W.-Revue, nr. 25, 151, 569)
inrichten van een modeshow
kosten gebouw, huur, reklamekosten, enz…
kosten van onthaal zoals eten, drank, versnaperingen, champagne, enz
 
100% aftrekbaar

69% aftrekbaar 


btw 100% aftrekbaar

algemene regel
promotiefeesten of evennementen met een publicitair karakter  100% aftrekbaar (publicitair karakter)
69% aftrekbaar op spijzen en dranken 
100% aftrekbaar (zijn geen kosten van onthaal)
BTW op spijzen en dranken niet aftrekbaar
waakhonden voor en in de onderneming 100% aftrekbaar btw 100% aftrekbaar (zie B.T.W.-Revue, nr. 102, 191, 2)
(1) de grens van 75% is tot nader te bepalen datum uitgesteld

 

relatiegeschenken
kostensoort inkomstenbelastingen btw
algemene regel (jaar 2001 en vorige) 50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) kostprijs < 12,50 euro btw 100% aftrekbaar
kostprijs > 12,50 euro btw niet aftrekbaar
algemene regel (vanaf 1 januari 2002) 50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) kostprijs < 50 euro btw 100% aftrekbaar
kostprijs > 50 euro btw niet aftrekbaar
per geschenk in zijn geheel (1) (2)
kleine publicitaire geschenken van postorderbedrijven 100% aftrekbaar indien de naam en andere reclameteksten opvallend en blijvend op het artikel zijn aangebracht.
of
50% aftrekbaar indien geen naam of reclametekst is aangebracht (algemene regel)
algemene regel
wijnen en aperatieven 50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) algemene regel
vanaf 01/01/2002: zie voetnota (2)
sterke drank en tabak 50% aftrekbaar nooit aftrekbaar
geschenken aan personeel (individueel personeelslid) werkgever 50% aftrekbaar
werknemer (zie rechtspraak)
btw niet aftrekbaar
geschenken ter gelegenheid van Sinterklaas, kerstmis, nieuwjaar, patroonsfeesten (vb Sint-Elooi, Sint-Barbara), verjaardagen, enz..   aan alle personeelsleden in natura, specie, kadobon (geschenkcheques, surprisecheques, boekencheques, sportcheques, cultuurcheques, aankoopbonnen, enz.), enz… is aftrekbaar :
35 euro per jaar en per werknemer, met dien verstande dat ter gelegenheid van het Sinterklaasfeest of van een ander feest dat hetzelfde sociaal oogmerk nastreeft, een aanvullend bedrag van maximaal 35 euro per jaar mag worden toegekend voor elk kind ten laste van de werknemer
btw aftrekbaar indien:

  • voldaan is aan de algemene regel (< 50 euro);
  • van collectieve aard zijn (aan alle personeelsleden die ervoor in aanmerking komen);
  • aangemerkt worden als sociaal voordeel voor de inkomstenbelastingen.

btw-com. 45/217

geschenken ter gelegenheid van een eervolle onderscheiding aan een werknemer in natura, specie, kadobon (geschenkcheques, surprisecheques, boekencheques, sportcheques, cultuurcheques, aankoopbonnen, enz.), enz… is aftrekbaar: maximaal 105 euro per jaar en per werknemer
geschenken ter gelegenheid van de pensionering van een werknemer in natura, specie, kadobon (geschenkcheques, surprisecheques, boekencheques, sportcheques, cultuurcheques, aankoopbonnen, enz.), enz… is aftrekbaar : 35 euro per volledig dienstjaar dat de werknemer in dienst is bij de werkgever die het geschenk toekent, met een toegelaten minimum evenwel van 105 euro
let echter op: vanaf 875 euro is het bedrag niet meer vrijgesteld van sociale zekerheidsbijdragen (r.s.z.)
daguitstappen (reizen autocar) met personeel 100% aftrekbaar btw 100% aftrekbaar
daguitstappen (reizen autocar) met gepensioneerd personeel niet aftrekbaar (privatief karakter) btw niet aftrekbaar
kleine geschenken (reklame) van geringe waarde en op grote schaal verspreid (aanstekers, pennen, agenda's, ballen, sleutelhangers, asbakken, enz..) 100% aftrekbaar btw 100% aftrekbaar
tombolageschenken en  toegelaten loterij 100% aftrekbaar (com. ib nr. 53/158) btw niet aftrekbaar
sponsering met publiciteit 100% aftrekbaar algemene regel
buitenlandse zakenreis en geschenken 100% aftrekbaar zijn de geschenken tijdens buitenlandse reizen.  Het heeft geen belang of de geschenken in België of in het buitenland aangekocht zijn. algemene regel
eurominikits als relatiegeschenken niet aftrekbaar (Circulaire Ci.RH.243/545.720 dd. 26.11.2001) nvt
eurominikits als sociaal voordeel aan personeel 100% aftrekbaar als bijkomend sociaal voordeel en beperkt tot 1 minikit per personeelslid nvt
tussenkomst van de werkgever in de aankoop van een pc maximaal 1250 euro per aanbod en
max. 60% van de aankoopprijs excl. b.t.w. (geïndexeerd vanaf Aj. 2003)
 
forfaitair voordeel voor het privé-gebruik van een pc eigendom van de werkgever 180,00 euro per jaar  
(1) vb. drie flessen wijn in al dan niet geschenkverpakking dient u als één geheel te beschouwen.  Zijn de drie flessen samen duurder dan 50 euro, dan is de btw niet aftrekbaar
(2) heeft u in de loop van het jaar 2002 geschenken gekocht en recht op bijkomende aftrek dan mag u de btw hierover corrigeren in uw volgende btw-aangifte

boeten
kostensoort inkomstenbelastingen btw
Algemene regel niet aftrekbaar nvt
proportionele boeten btw
niet-proportionele boeten btw
100 % aftrekbaar
niet aftrekbaar
nvt
nvt
parkeerboeten niet aftrekbaar nvt
parkeren met dagtarief dit zijn autokosten nvt
verkeersboeten en minnelijke schikkingen niet aftrekbaar nvt
verkeersboeten van personeel niet aftrekbaar
nota: de boete is echter wel 100% aftrekbaar indien deze opgenomen wordt als een voordeel van alle aard op de fiche van de werknemer. (parl. vr. nr. 483, 28/02/2000, de Clippele)
nvt
schadevergoeding ingevolge dronkenschap niet aftrekbaar nvt

 

overige
kostensoort inkomstenbelastingen btw
aankoopkosten op terreinen of gronden (notariskosten, schattingskosten, enz…) onmiddellijk en 100% in aanmerking te nemen als beroepskosten  (zie T & A Belastingen, 4de jrg., nr. 2, p. 6) btw op eventuele kosten is 100% aftrekbaar
belastingen
onroerende voorheffing
 
bedrijfsmatig gedeelte 100% aftrekbaar
 
nvt
bijdragen en lidgelden van beroepsorganisaties 100% aftrekbaar, kosten van serviceclubs als lions en rotary zijn niet aftrekbaar meestal niet van toepassing
fitness (kosten voor fitness en fitness-ruimte) zie parlementaire vraag   
handelshuur, overname of verwerving van het recht een handelspand te mogen gebruiken of drempelvergoeding niet aftrekbaar als beroepskosten maar wel afschrijfbaar nvt
hospitalisatieverzekering niet aftrekbaar nvt
kunstwerken (schilderijen, beeldhouwerken, enz…) zie com. i.b. 61/233 niet aftrekbaar indien de aankoop geen aanleiding geeft tot belastbare handelingen of als belegging met als gevolg dat de latere verkoop zonder BTW mogelijk is
maaltijdcheques zijn nog aftrekbaar in de mate dat deze als sociale voordelen vermeld zijn op de individuele fiches en samenvattende opgave van de werknemers nvt
opleidingskosten 100% afrekbaar indien er een duidelijke band is met het uitgeoefende beroep.  Kosten gemaakt voor het aanleren van een toekomstig nieuw beroep zijn niet aftrekbaar nvt
telefoonkosten: terugbetaling aan werknemers 100% aftrekbaar indien opgave als kosten eigen aan de werkgever, fiche 281 niet aftrekbaar indien de faktuur door belgacom, enz… opgemaakt is ten name van de werknemer (besliss. T.3484, 11/05/1971, b.t.w. Rev., nr. 4, 486, 177)
vakliteratuur 100% aftrekbaar indien er de uitgaven nuttig zijn voor de uitoefening van het beroep.  De uitgaven die niets te maken hebben met het uitgeoefende beroep zijn niet aftrekbaar zelfde redenering als de inkomstenbelastingen
verzekering tegen inkomensverlies 100% aftrekbaar nvt 
werkkledij 100% aftrekbaar zijn de kosten voor aankoop, was; onderhoud, herstelling en droogkuis van alle beroepskledij die ofwel ingevolge verplichte bescherming (helm, handschoenen, veiligheidsschoenen, enz…)  dienen gedragen te worden ofwel verplicht zijn te dragen ingevolge toepassing van een cao zoals uniformen.  Evenwel is ook specifieke kledij aftrekbaar zoals de toga van de advokaat, pakken van geneesheren, werkkledij van bakkers en slagers, glitterpakken van entertainers of sportuitrusting van de beroepssporter of turnleraar, overalls van garagisten en personeel, stofjassen 100% aftrekbaar
gratis autocarvervoer voor personeelsleden in het kader van woonwerk-verkeer 100% aftrekbaar en vanaf aanslagjaar 2003 120% aftrekbaar 100% aftrekbaar
ziekenkas – bovenwettelijke premies niet aftrekbaar nvt
gewestelijke belastingen, heffingen en retributies alsmede de daaraan verbonden verhogingen, vermeerderingen, kosten en nalatigheidsinteresten (uitgezonderd bepaalde inzake financiering van gewesten) niet meer aftrekbaar vanaf aanslagjaar 2004 voor vennootschappen  nvt
giften aan verenigingen van politieke partijen zijn niet aftrekbaar nvt